全球最低稅方案不僅沖破了國際征稅規(guī)則，更賦予了美歐等國新的征稅權(quán)。其實施將給在“避稅天堂”注冊的中資企業(yè)帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，尤以科技服務(wù)業(yè)企業(yè)為甚（多達(dá)42家）。作為我國科技創(chuàng)新的重要引領(lǐng)者，科技服務(wù)業(yè)企業(yè)在加快現(xiàn)代化建設(shè)中有著重大作用。全球最低稅方案的實施，將給這些科技服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)上帶來巨大挑戰(zhàn)，可能導(dǎo)致其原有的避稅渠道被堵塞，不僅會削弱我國科技服務(wù)業(yè)的整體國際競爭力，同時將使企業(yè)面臨歐洲國家的數(shù)字稅負(fù)擔(dān)，遭受雙重稅收沖擊?；诖?，我國要及時作出戰(zhàn)略部署，迎接企業(yè)回國，為企業(yè)營造更為優(yōu)良、寬松的營商環(huán)境。在國際層面，參與全球最低稅規(guī)則的制定，提升我國的話語權(quán)；在國內(nèi)層面，積極推動稅收現(xiàn)代化，構(gòu)建更具國際吸引力的稅收制度，最大化減輕全球最低稅方案的相關(guān)影響，在改革開放中不斷提升我國科技服務(wù)業(yè)的競爭力。
一、問題的提出
全球最低稅（Global Minimum Tax，GMT）概念，緣于2019年10月OECD發(fā)表的“雙支柱”（Two—Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy，即“支柱二”）政策說明。支柱二提出的全球最低稅改革方案，引起各國強烈反響。2021年12月，歐盟委員會發(fā)布《實施全球最低公司稅指令》提案（Proposal for a COUNCIL DIRECTIVE on ensuring a global minimum level of taxation for multinational groups in the Union），確保全球最低稅在歐盟范圍內(nèi)的順利實施。目前，BEPS（Base erosion and profit shifting）行動計劃142個成員國中，已有138個國家明確支持開征全球最低企業(yè)稅。
全球最低稅改革方案打破了原有的國際征稅規(guī)則，賦予居民國對來源國產(chǎn)生的無形資產(chǎn)收入、低稅收入課稅，并共享消極所得（姜躍生，2021）。正如G7倫敦財長會議公報所述，“我們承諾就征稅權(quán)劃分達(dá)成公平解決方案，就最大且最盈利跨國公司超過10%常規(guī)利潤的剩余利潤的至少20%部分，向市場國授予征稅權(quán)”（G7 FINANCE MINISTERS & CENTRAL BANK GOVERNORS COMMUNIQUé，2021）。從表面上看，這似乎保護(hù)了稅基并促進(jìn)了國際稅制的公平，但同時會導(dǎo)致大部分額外稅收收入流向跨國公司的母國，而不是產(chǎn)生公司利潤的來源國?！督?jīng)濟學(xué)人》更是一語道破，“G7能夠從最低稅率中收割60%以上的財政收入”（The Economist，2021）。同時，G7將全球最低稅稅率擬定為15%，并以實際有效稅率為征收標(biāo)準(zhǔn)。實際有效稅率指實際征收稅額占征稅對象納稅數(shù)額的比率，是扣除稅收優(yōu)惠、加計扣除等稅收抵減政策后的企業(yè)實際承擔(dān)稅率。如A公司在B國發(fā)生實際業(yè)務(wù)，可享受B國稅收優(yōu)惠政策，若A公司最后僅在B國繳納10%的企業(yè)稅，則A公司所屬國將補扣被B國減免的5%稅款，以此達(dá)到全球最低稅的稅率標(biāo)準(zhǔn)。雖然大部分發(fā)展中國家的企業(yè)所得稅稅率高于15%，但由于電子化征繳能力較弱，數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展水平較低，致使本國所能征集的稅款十分有限。而美歐作為數(shù)字經(jīng)濟強國，全球最低稅的開征不僅無形中擴大了其國際稅收管轄權(quán)，更對發(fā)展中國家的數(shù)字經(jīng)濟企業(yè)發(fā)展帶來巨大沖擊。
全球最低稅的重點課征對象是高利潤率的大型跨國企業(yè)。按照OECD 2019年公布的支柱一及支柱二方案，課稅主體主要是全球最大的100家跨國公司，或者是集團(tuán)合并收入超過7.5億歐元的跨國公司。其中，尤以蘋果、谷歌、臉書等科技服務(wù)業(yè)巨頭為重中之重。此類跨國數(shù)字巨頭通過關(guān)聯(lián)交易、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價等方式，利用“避稅天堂”與各國稅制間的漏洞，采用“雙層愛爾蘭夾荷蘭三明治”等模式達(dá)到了驚人的避稅效果。中國信息通信研究院2020年發(fā)布的報告顯示，2009—2011年間，蘋果在全球稅前利潤高達(dá)380億美元，然而同期僅繳稅2100萬美元，稅負(fù)比例為0.06%；2017年，谷歌年收入達(dá)76億英鎊，當(dāng)年僅繳稅4900萬英鎊，稅負(fù)比例為0.6%；亞馬遜年收入達(dá)87億英鎊，僅繳稅450萬英鎊，稅負(fù)比例為0.1%。
通過梳理全球500強企業(yè)及港交所等相關(guān)數(shù)據(jù)資料，發(fā)現(xiàn)阿里巴巴、諾亞財富、美的置業(yè)等236家中國企業(yè)將公司設(shè)立在“避稅天堂”。中國在“避稅天堂”投資存量共計6206.06億美元，占對外投資總量的24%（詹曉寧 等，2022）。如果以美國所大力支持的支柱二方案為全球最低稅的起征點，則會波及38家大型中資企業(yè)，涉及科技服務(wù)、金融、地產(chǎn)等13個行業(yè)（表1）。同時，集團(tuán)合并收入超過7.5億歐元的中國跨國公司眾多，涉及17大類、29小類，共198家企業(yè)（表2）。
表1 全球最低稅支柱一對我國相關(guān)行業(yè)企業(yè)影響一覽
表2 我國在“避稅天堂”注冊的跨國公司（集團(tuán)合并收入超過7.5億歐元）
由表1、表2可知，若以支柱一為征繳方案，將有阿里巴巴、騰訊、百度等14家科技服務(wù)業(yè)企業(yè)被課稅，占我國在“避稅天堂”注冊企業(yè)總數(shù)的34%。若以支柱二為征繳方案，則將涉及多達(dá)42家科技服務(wù)業(yè)企業(yè)，課稅主體范圍進(jìn)一步擴大。由此可見，我國在“避稅天堂”注冊的科技服務(wù)業(yè)企業(yè)不僅數(shù)量多、占比高，而且集聚了行業(yè)的龍頭，全球最低稅的開征，勢必會對這些企業(yè)乃至整個行業(yè)形成巨大的挑戰(zhàn)。全球最低稅方案對我國科技服務(wù)業(yè)企業(yè)的影響幾何？如何應(yīng)對？需要深入研究。
二、全球最低稅對我國科技服務(wù)業(yè)的影響分析
（一）科技服務(wù)業(yè)是我國在科技創(chuàng)新方面與西方國家跟跑、并跑乃至領(lǐng)跑的關(guān)鍵
科技服務(wù)業(yè)是以現(xiàn)代科學(xué)知識、現(xiàn)代技術(shù)和研究方法為核心，以經(jīng)驗、信息、技術(shù)等要素為內(nèi)容，向經(jīng)濟社會提供智力服務(wù)的產(chǎn)業(yè)部門。作為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，科技服務(wù)業(yè)已逐漸成為我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要一環(huán)，是驅(qū)動產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)型的核心節(jié)點。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2019年，中國科技服務(wù)業(yè)市場規(guī)模達(dá)到2.23萬億元人民幣，GDP占比在2.2% 左右，市場規(guī)模同比增長約10.9%。科技服務(wù)業(yè)的蓬勃發(fā)展，力促我國科技創(chuàng)新能力再攀高峰。2022年，我國全球創(chuàng)新指數(shù)排名已超過法國，位列全球第11。與2015年相比，我國的國際排名提升了18位。同時，我國全球頂級科技集群數(shù)量首次與美國平齊，實現(xiàn)了量變的飛躍。在科技集群百強榜中，深圳—香港—廣州和北京分別位列第2、第3。實踐證明，科技服務(wù)業(yè)不僅驅(qū)動了產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新，更孕育著新一輪工業(yè)革命，加速推進(jìn)知識、技術(shù)、服務(wù)三者間的融合，從而深度優(yōu)化經(jīng)濟業(yè)態(tài)的轉(zhuǎn)型升級。我國科技服務(wù)業(yè)已由與西方國家在科技創(chuàng)新方面的跟跑、并跑，發(fā)展為局部領(lǐng)域勇闖禁區(qū)的領(lǐng)跑?？萍挤?wù)業(yè)企業(yè)已然成為推動科技創(chuàng)新的尖兵，在我國現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮著十分重要的作用。
科技創(chuàng)新需要巨大的投入，科技服務(wù)業(yè)企業(yè)尤其是其中已上市或準(zhǔn)備上市的企業(yè)，有著巨大的融資需求和更強的避稅意愿。因此，我國眾多科技服務(wù)業(yè)企業(yè)通過搭建“VIE架構(gòu)”在“避稅天堂”注冊海外公司，并通過海外公司實際控制國內(nèi)公司運營，進(jìn)而達(dá)到在海外上市融資的目的。由于“VIE架構(gòu)”的特殊性，我國科技服務(wù)業(yè)巨頭也采用與同類跨國公司相似的手段，將大量利潤留在“避稅天堂”進(jìn)行避稅。
我國科技服務(wù)業(yè)企業(yè)利用“避稅天堂”轉(zhuǎn)移利潤，一定程度上是在國際競爭游戲規(guī)則下的應(yīng)對性措施。美國科技服務(wù)業(yè)企業(yè)從21世紀(jì)伊始，就采取各種手段在“避稅天堂”避稅并延續(xù)至今。巨額的稅收紅利，使美國企業(yè)獨霸全球市場。面對殘酷的競爭，中國企業(yè)想要在與全球性巨頭角逐的夾縫中生存和發(fā)展，就不得不采取類似的避稅措施來降低負(fù)擔(dān)。在科技服務(wù)領(lǐng)域的競爭中，國際寡頭才是避稅行為的始作俑者。我國科技服務(wù)業(yè)起步弱、發(fā)展晚，企業(yè)在“追趕”過程中為了維持乃至提高自身的國際競爭力，被迫采取各種手段避稅，以此節(jié)省更多的資金，實現(xiàn)科技追趕及系統(tǒng)的迭代升級。
（二）全球最低稅方案對我國科技服務(wù)業(yè)的影響分析
全球最低稅方案的實施，意味著稅率由0至15%的陡增，將會給在“避稅天堂”注冊的中國企業(yè)尤其是科技服務(wù)業(yè)企業(yè)帶來巨大的財務(wù)壓力，其最大的影響在于原有避稅渠道將被堵塞，勢必會延誤科技服務(wù)業(yè)行業(yè)和企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。
1. 我國科技服務(wù)業(yè)的國際競爭力將被整體性削弱
根據(jù)對相關(guān)行業(yè)企業(yè)的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)全球最低稅方案的實施，不僅使我國科技服務(wù)業(yè)發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，同時會使網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全受到威脅。首先，美國科技服務(wù)業(yè)在長期寬松的稅收環(huán)境下已完成資本和技術(shù)的原始積累，在國際市場中占據(jù)了絕對的優(yōu)勢地位。美國科技服務(wù)業(yè)起步最早、科技基礎(chǔ)雄厚，如谷歌占據(jù)全球互聯(lián)網(wǎng)搜索市場近90%的份額；臉書占全球社交媒體市場2/3的份額，是世界第一社交媒體軟件。相較之下，我國企業(yè)為實現(xiàn)趕超，需要千方百計擴大利潤空間來完成技術(shù)的迭代升級，如若突然加重其稅收負(fù)擔(dān)，將極大制約其發(fā)展進(jìn)程。其次，美國在鼓吹全球最低稅之余，綜合運用各種手段強化自身競爭優(yōu)勢，抑制中國科技服務(wù)業(yè)企業(yè)的發(fā)展。2021年6月8日，美國參議院通過《2021年美國創(chuàng)新和競爭法案》，擬對重點科技領(lǐng)域投資千億美元，恢復(fù)其在科技方面的全球領(lǐng)導(dǎo)地位。該法案污蔑我國是“數(shù)字威權(quán)主義”，指責(zé)我國利用信息技術(shù)手段進(jìn)行“監(jiān)控、壓制及操控”，威脅企業(yè)網(wǎng)絡(luò)數(shù)字安全。2022年2月4日，美國眾議院通過《2022年美國競爭法案》，該法案聚焦芯片、科學(xué)研究及技術(shù)創(chuàng)新等領(lǐng)域，意圖進(jìn)一步孤立我國。兩部法案均力主對我國采取政策高壓與孤立政策，并對我國科技服務(wù)業(yè)企業(yè)進(jìn)行全面打壓。
2. 我國科技服務(wù)業(yè)將面臨雙重沖擊
首先，15%的全球最低稅不僅會驅(qū)使我國科技服務(wù)業(yè)企業(yè)離開“避稅天堂”，更會削減企業(yè)在關(guān)鍵領(lǐng)域的攻堅力量。通過對企業(yè)的深入調(diào)研，發(fā)現(xiàn)若真正實施全球最低稅，會使在“避稅天堂”注冊的中國企業(yè)成本飆升。伴隨國際稅收征管力度的加強，我國企業(yè)可能會對現(xiàn)有集團(tuán)架構(gòu)、關(guān)聯(lián)交易安排等涉稅事宜重新進(jìn)行全面評估，并考慮公司是否需要整體重組，迫使企業(yè)考慮變更旗下各實體的相應(yīng)布局。另外，全球最低稅的開征，既會增加科技服務(wù)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)利潤，更會使我國科技服務(wù)業(yè)喪失寬松的稅收環(huán)境，減損我國針對高新技術(shù)領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠力度，阻礙科技服務(wù)業(yè)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步與產(chǎn)品更新升級步伐。
其次，在一攬子國際稅制改革的規(guī)劃中，我國又被歐洲國家裹挾著增加數(shù)字稅的負(fù)擔(dān)，可能使企業(yè)遭受雙重稅收沖擊。雖然美國與七家開征數(shù)字稅的國家達(dá)成協(xié)議，同意在支柱一生效（2024年1月1日）后，取消數(shù)字稅單邊措施。但近兩年的征繳時間，各主要開征國家仍會對我國科技服務(wù)業(yè)企業(yè)造成較大影響，因為各國數(shù)字稅的征稅范圍，基本涵蓋我國科技服務(wù)業(yè)企業(yè)營銷的大部分商品及服務(wù)內(nèi)容。同時，數(shù)字稅的課稅主體重點聚焦于社交媒體平臺、線上交易平臺、在線市場服務(wù)、搜索引擎服務(wù)等數(shù)字經(jīng)濟巨擘，平均稅率達(dá)4.3%。這勢必會增加我國企業(yè)海外經(jīng)營的稅收成本，降低企業(yè)“走出去”的意愿。尤其是經(jīng)營云服務(wù)、操作系統(tǒng)等業(yè)務(wù)的中國科技服務(wù)業(yè)企業(yè)，將會被歐盟《數(shù)字市場法案》所進(jìn)一步限制，既有被列入“網(wǎng)閘”（Gate Keeper）企業(yè)名單的較高風(fēng)險，又易受到他國政府的強力監(jiān)管甚至是政治鉗制。
三、應(yīng)對風(fēng)險與挑戰(zhàn)的策略選擇
調(diào)研發(fā)現(xiàn)，面對新的稅方案和政策監(jiān)管環(huán)境，我國大量在“避稅天堂”投資的科技服務(wù)業(yè)企業(yè)已作出離巢方案，極有可能被吸引至資本更為富集的美歐國家或新的稅收洼地。如近期新加坡和瑞士就明確表示，將采取其他方式補貼企業(yè)，加大吸引國際資本的力度。因此，我國要充分利用體制優(yōu)勢快速響應(yīng)，積極做出戰(zhàn)略研判，應(yīng)對全球最低稅方案帶來的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。這不僅可以繼續(xù)保持我國科技服務(wù)業(yè)企業(yè)的國際競爭力，更能解決因此所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)安全問題。
（一）及時作出戰(zhàn)略部署，迎接企業(yè)回國
第一，做好迎接企業(yè)回國的準(zhǔn)備。積極創(chuàng)造條件，從保護(hù)企業(yè)的角度出發(fā)，堅持以保持企業(yè)國際競爭力為核心原則，確保一旦各國全面實施全球最低稅方案，在“避稅天堂”的中國企業(yè)能夠順利回歸本土，而不是流入他國。首先，設(shè)置引流回國綠色通道。各相關(guān)部門應(yīng)全盤籌劃，在政策上出臺有利政策措施，就公司注冊、企業(yè)回遷、稅制轉(zhuǎn)換等方面為企業(yè)開設(shè)綠色通道，吸引在“避稅天堂”注冊的中國企業(yè)能夠盡快回國發(fā)展。其次，設(shè)立國內(nèi)“中轉(zhuǎn)基地”。我國稅制與“避稅天堂”的政策有著諸多不同，在企業(yè)對接、轉(zhuǎn)制時可能存在諸多不便。應(yīng)發(fā)揮港澳特區(qū)、上海自由貿(mào)易試驗區(qū)、海南自由貿(mào)易港等特定區(qū)域的稅收、政策優(yōu)勢，為回歸企業(yè)設(shè)立過渡性“中轉(zhuǎn)基地”，使科技服務(wù)業(yè)企業(yè)在享受優(yōu)惠措施的同時，集體抱團(tuán)成長，形成區(qū)域“虹吸效應(yīng)”，進(jìn)一步增強我國科技服務(wù)業(yè)的綜合實力。再次，適時出臺海外投融資便利化措施。受資本管制的限制，大型科技服務(wù)業(yè)企業(yè)不斷尋求在“避稅天堂”注冊，以便在美上市融資。應(yīng)適時研究出臺更加便捷的投融資措施，豐富國際投融資平臺，并鼓勵企業(yè)帶資回國，保障企業(yè)的合法權(quán)益及融資渠道的暢通。
第二，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造更為優(yōu)良、寬松的營商環(huán)境。政府各部門要重視并切實解決我國設(shè)立在“避稅天堂”企業(yè)的實際利益與未來發(fā)展難題，創(chuàng)造更具競爭力的營商環(huán)境，努力吸引企業(yè)回國。首先，以“不罰”為基準(zhǔn)。在國際競爭環(huán)境仍未變化之時，我國政府各部門不要輕易對避稅企業(yè)采取懲罰措施。尤其是稅務(wù)部門不應(yīng)機械執(zhí)法，不要對在“避稅天堂”避稅的科技服務(wù)業(yè)企業(yè)采取立案稽查、補繳稅款、處罰滯納金等行政手段。這種做法雖然能在短期內(nèi)迅速增加稅收，但從長遠(yuǎn)來看無異于殺雞取卵，會損害我國科技服務(wù)業(yè)企業(yè)競爭力的根基。其次，財稅、金融、人社等多個部門要全面響應(yīng)，根據(jù)企業(yè)的實際情況協(xié)同共治。在資金供給、投融資、人力保障等多個方面出臺對口政策，吸引企業(yè)將結(jié)算中心等總部功能置于境內(nèi)。選取具備較好金融創(chuàng)新基礎(chǔ)的自貿(mào)試驗（片）區(qū)，研究出臺更加便捷的投融資措施，豐富國際投融資平臺，如試點下放企業(yè)發(fā)行外債備案登記權(quán)、推動外債發(fā)行程序簡易化等。
（二）構(gòu)建更具國際吸引力的稅收制度
在國際層面，參與全球最低稅的規(guī)則制定，提升我國的話語權(quán)。首先，我國要堅持充分準(zhǔn)備、以我為主、多邊合作的原則應(yīng)對。從近期來看，雖然距離全球最低稅方案的實施還有一段時間，但我國必須在頂層設(shè)計、法律制度、征管體系和先進(jìn)技術(shù)等層面，全方位開展全球最低稅的相關(guān)研究梳理、體系優(yōu)化、技術(shù)升級等基礎(chǔ)工作，以“備戰(zhàn)打仗”的緊迫感做好充足的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)儲備，以免臨事之時倉促應(yīng)對。可在借鑒美歐等國先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，根據(jù)實踐反饋深入優(yōu)化市場公平競爭的總體環(huán)境，支持科技服務(wù)業(yè)良性發(fā)展。其次，參與全球最低稅的規(guī)則制定。積極融入全球最低稅的協(xié)同共治，在利息、特許權(quán)使用費和資本利得等方面提出符合我國企業(yè)利益的稅收方案，更好地保護(hù)本國科技服務(wù)業(yè)的長遠(yuǎn)利益，并提升我國在國際稅收治理方面的話語權(quán)。從全局視角出發(fā)，只有達(dá)成具有廣泛代表性的多邊共識，全球最低稅的國際性公平規(guī)則才可能形成，以至最終平息或最大限度減少稅收領(lǐng)域的國際摩擦。G7提出的全球最低稅政策，應(yīng)該視為國際稅改進(jìn)程中的“權(quán)宜之計”和“談判籌碼”。長期來看，我國必須與國際多邊組織展開深入對話，加強國際間的溝通與協(xié)調(diào)，方能制定出合理和相對成熟定型的國際規(guī)則。
在國內(nèi)層面，積極推動稅收現(xiàn)代化改革。首先，推進(jìn)我國綜合稅收制度改革。對增值稅、個人所得稅等主體稅種進(jìn)行改革，廢除文化事業(yè)建設(shè)費等不合理繳費，切實減輕企業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)。積極指引科技服務(wù)業(yè)良性發(fā)展，引導(dǎo)企業(yè)重新布局。同時，扭轉(zhuǎn)我國以增加稅收額度為目標(biāo)的征稅思路，轉(zhuǎn)而以涵養(yǎng)稅源、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)，實現(xiàn)以科技服務(wù)業(yè)為代表的高精尖行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，增強我國稅收制度的國際吸引力。其次，增強納稅服務(wù)力度，支持企業(yè)應(yīng)對國際稅收挑戰(zhàn)。當(dāng)科技服務(wù)業(yè)企業(yè)回歸本土或進(jìn)軍海外市場時，應(yīng)允許企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的稅目抵扣。這樣不僅可以避免海外雙重征稅的難題，還能起到支持企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)性作用。同時，充分借鑒海外寶貴經(jīng)驗，大力扶持科技服務(wù)業(yè)企業(yè)。如借鑒英國數(shù)字稅“安全港”制度，當(dāng)企業(yè)虧損或利潤率較低時，給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。當(dāng)我國科技服務(wù)業(yè)企業(yè)面臨困境時，可以嘗試在增值稅環(huán)節(jié)對企業(yè)予以抵免，幫助我國企業(yè)馳騁數(shù)字深海。再次，對標(biāo)國際先進(jìn)征管模式，加強國際稅收征管協(xié)作。一方面，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)著力完善稅務(wù)信息共享中心，建立新的多方共治模式，逐步與跨國公司、國際稅收組織加強互動，由點及面地實現(xiàn)國際稅收征管平臺的全面對接。在統(tǒng)一各方數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上，努力實現(xiàn)稅、銀、庫多層級聯(lián)網(wǎng)互動，為公眾提供跨部門、跨國界的共享服務(wù)，進(jìn)而實現(xiàn)稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。另一方面，強化征管，規(guī)避本國稅源的外溢。全球最低企業(yè)稅可增添域外金融機構(gòu)的合作義務(wù)，我國要在完善國際稅收情報定期交換制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步保護(hù)國家數(shù)據(jù)稅收主權(quán)，嚴(yán)防國際數(shù)據(jù)壟斷，適時擴大我國稅務(wù)稽查范圍，加強海外涉稅數(shù)據(jù)監(jiān)管，提升數(shù)據(jù)信息綜合應(yīng)用能力，強化國際稅收征管調(diào)控水平。
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